Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж в бюджет (внебюджетный фонд), осуществляе­мый плательщиком в соответствии с законодательством. Основ­ным признаком плательщика налога является наличие самостоятельного источника дохода.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доходы, сто­имость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Сущность налогов проявляется в следующих функциях:

– регулирующей;

– стимулирующей;

– распределительной;

– фискальной.

Регулирующая функция налогов заключается в том, что государство, маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, правилами налогообложения, создает условия для ускорен­ного развития тех или иных производств и отраслей, то есть регу­лирует рыночную экономику.

Стимулирующая функция налогов проявляется в том, что с их помощью государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест и др.

Распределительная функция налогов выражается в том, что с помощью налогов в бюджете аккумулируются денежные средства, которые направляются затем на решение общегосудар­ственных задач. С помощью налогов государство перераспределя­ет часть прибыли предприятий сферы материального производства и доходов граждан, направляя ее на развитие непроизводственной сферы.

Фискальная функция налогов состоит в том, что с их по­мощью пополняются средства государственной казны, которые используются затем на содержание государственного аппарата.

В соответствии с налоговым законодательством в РФ установлены следующие виды налогов:

– федеральные;

– региональные;

– местные.

К федеральным налогам и сборам относятся.

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фон­ды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся:

1) налог на имущество организаций (предприятий);

2) налог на недвижимость;

3) дорожный налог;

4) транспортный налог:

5) налог с продаж;

6) налог на игорный бизнес;

7) региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекраща­ется действие на территории соответствующего субъекта РФ на­лога на имущество предприятий, налога на имущество физичес­ких лиц и земельного налога.

К местным налогам и сборам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) налог на рекламу;

4) налог на наследование и дарение;

5) местные лицензионные сборы.